Истечение сроков давности уголовного преследования в уголовном деле о налоговом преступлении (п. 3 ч. 1 ст. 24, п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ) — как основание для прекращения уголовного дела о налоговом преступлении.
На практике часто поднимается вопрос о прекращении уголовного дела о налоговом преступлении в связи с истечением сроков давности. Волокита, длительность проведения судебных экспертиз, необходимость получения заключения налогового органа, обжалование решения налогового органа в суде и, как следствие, приостановление производства по уголовному делу приводят к тому, что сроки расследования затягиваются, принцип разумности сроков уголовного судопроизводства (ст. 6.1 УПК РФ) не всегда соблюдается, а сроки давности истекают.
Следует обратить внимание на особенности определения срока давности за совершение налогового правонарушения, установленные ст. 113 Налогового кодекса РФ, поскольку изначально в следственные органы материалы проверки поступают, как правило, из налогового органа. Срок давности исчисляется со дня совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода в зависимости от вида совершенных нарушений (п. 1 ст. 113 НК РФ, абз. 3 п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
Конституционным Судом РФ был рассмотрен вопрос о приостановлении срока давности для налоговых правонарушений, вследствие чего Налоговый кодекс РФ был дополнен правовой нормой, закрепленной в п. 1.1 ст. 113, согласно которой в случае оказания налоговым органам активного противодействия при проведении мероприятий налогового контроля течение срока давности приостанавливается со дня составления акта, предусмотренного п. 3 ст. 91 Налогового кодекса РФ.
31 января 2020 г. в отношении генерального директора ООО «К» К. и иных неустановленных лиц было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ, а также в отношении управляющего директора данной организации, одновременно являющегося руководителем ООО «М», В. по признакам преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 33, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ, по факту уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с организации в размере более 40 млн руб. Путем представления налоговых деклараций, содержащих недостоверные сведения, составления и отражения в своей отчетности фиктивных финансовых документов и операций, отражающих взаимоотношения между ООО «К» и ЗАО «Т» по приобретению сложного дорогостоящего технологического оборудования по завышенным ценам, предназначенного для исполнения договора, заключенного между ООО «К» и ООО «Л», завышения налоговых вычетов по НДС снизили налогооблагаемую базу организации на сумму больше 214 млн руб.
Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 73-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» была увеличена сумма особо крупной недоимки по налогам, сборам, страховым взносам с организации для привлечения лица к уголовной ответственности по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, которая теперь составляет в пределах трех финансовых лет подряд не менее 45 млн руб. Таким образом, сумма уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с организации, установленная в ходе предварительного следствия по настоящему уголовному делу и в результате проведенной финансовой экспертизы в размере 37 392 432 руб. с учетом внесенных изменений в уголовный закон, на 3 августа 2020 г. образует состав преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Действия подозреваемого К. были переквалифицированы с п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ на ч. 1 ст. 199 УК РФ. Уголовное дело и уголовное преследование в отношении К. и В. было прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 и п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ, за истечением сроков давности уголовного преследования.
Из статьи Баркаловой Е.В. «К вопросу о прекращении уголовного дела о налоговом преступлении».
Источник: http://www.consultant.ru